|
IMPOSTO
DE RENDA AUMENTA INDEVIDAMENTE
06/01/2000
Contribuintes
Pessoas Físicas estão pagando mais Imposto de Renda,
com a não atualização da tabela.
A
atitude do Governo Federal em não atualizar a tabela de
cálculo do IRPF e das deduções por dependentes
e despesas de instrução pelos índices de
inflação, para o ano de 2.000 é um fato que
vem ocorrendo desde janeiro de 1996. Neste período os índices
de inflação acumulada chegaram a patamares significativos,
fazendo com que o contribuinte brasileiro venha pagando indevidamente
Imposto de Renda. De 96 a 99 o IGP-M teve uma variação
de 43,8 %, a SELIC 135,27% e a UFIR 28,41%.
O
IBPT - Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário
desenvolveu um estudo corrigindo estas tabelas anuais por índice
de inflação (IGPM-FGV), pelo índice de atualização
das receitas tributárias (SELIC) e pelo índice de
unidade fiscal (UFIR).
A
tabela mensal da Receita Federal estabelece o limite de isenção
em R$ 900,00. Acaso ela fosse corrigida pelo IGP-M, o limite de
isenção seria de R$ 1.295,00; se fosse corrigida
pela SELIC o limite de isenção seria de R$ 2.120,00;
e, acaso houvesse a correção pela UFIR o limite
de isenção seria de R$ 1.155,00. Também a
tabela da Receita Federal congelou o desconto por dependente em
R$ 90,00. Com a correção pelo IGP-M o desconto mensal
seria de R$ 130,00, pela SELIC de R$ 210,00 e pela UFIR R$ 115,00.
O
estudo do IBPT verificou que neste mesmo período o maior
reajuste salarial ficou por volta de 20% e utilizando-se deste
acréscimo, usou como exemplos três casos de contribuintes,
com dois dependentes cada um e com salários em janeiro
de 1996 de: a) R$ 1.500,00, b) R$ 3.500,00 e c) R$ 5.000,00, chegando
as seguintes conclusões:
- Em
todos os casos, caso a tabela fosse adequadamente corrigida
por qualquer dos índices acima, o contribuinte recolheria
menos imposto;
- No
exemplo a, com a correção pelo IGPM-FGV,
a diferença foi de R$ 1.770,00, pela SELIC de R$ 3.904,00
e pela UFIR R$ 1.424,00 recolhidos a maior;
- No
exemplo b, com a correção pelo IGPM-FGV,
a diferença foi de R$ 2.356,00, pela SELIC de R$ 12.237,00
e pela UFIR R$ 1.535,00 recolhidos a maior;
- No
exemplo c, com a correção pelo IGPM-FGV,
a diferença foi de R$ 2.356,00, pela SELIC de R$ 11.607,00
e pela UFIR R$ 1.535,00 recolhidos a maior.
Se
a análise restringir-se somente a não correção
da tabela do Imposto de Renda para o ano de 2000, também
existem sérias distorções, pois em 1999 o
IGP-M teve variação 20,10%, a SELIC de 23,02% e
a UFIR de 8,92%. Assim, outra análise parte da comparação
do Imposto de Renda de vários salários em 2000,
entre a tabela da Receita Federal e as tabelas corrigidas pelos
índices acima. Tem como resultado que o contribuinte que
aufere renda de R$ 1.200,00 mensais pagará no ano de 2000
a mais de IR R$ 216,00, em qualquer caso. O contribuinte que aufere
renda de R$ 1.500,00 mensais, pagará Imposto de Renda indevido
de R$ 756,00 (em comparação com as tabelas corrigidas
pelo IGP-M e SELIC) e R$ 570,00 (em comparação com
a tabela corrigida pela UFIR). Aquele que aufere rendimentos de
R$ 2.000,00 mensais, pagará ao longo de 2000 imposto de
renda indevido de R$ 894,00 (Tabela IGP-M), R$ 1.686,00 (Tabela
SELIC) e R$ 600,00 (Tabela UFIR). O contribuinte que aufere rendimentos
mensais de R$ 3.000,00, pagará em 2000 Imposto de Renda
indevido de R$ 1.404,00 (Tabela IGP-M), R$ 4.182,00 (Tabela SELIC)
e R$ 705,00 (Tabela UFIR). Por fim, o contribuinte que aufere
ganhos mensais de R$ 5.000,00 ou mais, pagará em 2000 indevidamente
de Imposto de Renda R$ 1.404,00 (Tabela IGP-M), R$ 5.352,00 (Tabela
SELIC) e R$ 705,00 (Tabela UFIR).
A
conclusão do presente estudo resta muito clara. O Governo
Federal ao invés de cobrar Imposto sobre a renda ou proventos
de qualquer natureza, o está fazendo sobre a receita do
contribuinte, contrariando os ditames constitucionais e do Código
Tributário Nacional. O nosso sistema legal diz que renda
é toda riqueza nova produzida com o emprego do capital,
do trabalho ou da combinação de ambos. Entende-se
por riqueza nova o conjunto de disponibilidades devidamente deduzidas
das despesas correspondentes que ingressam no patrimônio
num dado período, ainda que destinados ao consumo. Já
proventos são os outros acréscimos patrimoniais
líquidos (ex: ganhos em loterias) não compreendidos
no conceito de renda.
Imperativo,
portanto, a revisão deste procedimento governamental, seja
espontaneamente ou por ordem judicial, com a finalidade de corrigir
tais distorções que estão a prejudicar enormemente
o contribuinte brasileiro.
ANEXO
I — COMPARATIVO DE TABELAS PARA 2000
|
TABELA
IRF PUBLICADA PELA SRF - (SEM REAJUSTE)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
CÁLCULO
|
MENSAL
|
EM
R$
|
ALÍQUOTA
(%)
|
PARC.
A DEDUZIR
|
|
ATÉ
|
900,00
|
|
|
ISENTO
|
-----
|
|
ACIMA
DE
|
900,00
|
ATÉ
|
1.800,00
|
15%
|
135,00
|
|
ACIMA
DE
|
1.800,00
|
|
|
27,5%
|
360,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEDUÇÃO
|
POR
|
DEPENDENTE
|
R$ 90,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TABELA
IRF REAJUSTADA ANUALMENTE PELO IGP-M (FGV)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ANO:
|
2000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
CÁLCULO
|
MENSAL
|
EM
R$
|
ALÍQUOTA
(%)
|
PARC.
A DEDUZIR
|
|
ATÉ
|
1.295,00
|
|
|
ISENTO
|
-----
|
|
ACIMA
DE
|
1.295,00
|
ATÉ
|
2.590,00
|
15%
|
195,00
|
|
ACIMA
DE
|
2.590,00
|
|
|
27,5%
|
455,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEDUÇÃO
|
POR
|
DEPENDENTE
|
R$ 130,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TABELA
IRF REAJUSTADA ANUALMENTE PELA SELIC
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
CÁLCULO
|
MENSAL
|
EM
R$
|
ALÍQUOTA
(%)
|
PARC.
A DEDUZIR
|
|
ATÉ
|
2.120,00
|
|
|
ISENTO
|
-----
|
|
ACIMA
DE
|
2.120,00
|
ATÉ
|
4.235,00
|
15%
|
320,00
|
|
ACIMA
DE
|
4.235,00
|
|
|
27,5%
|
740,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEDUÇÃO
|
POR
|
DEPENDENTE
|
R$ 210,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TABELA
IRF REAJUSTADA ANUALMENTE PELA UFIR
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
CÁLCULO
|
MENSAL
|
EM
R$
|
ALÍQUOTA
(%)
|
PARC.
A DEDUZIR
|
|
ATÉ
|
1.155,00
|
|
|
ISENTO
|
-----
|
|
ACIMA
DE
|
1.155,00
|
ATÉ
|
2.295,00
|
15%
|
175,00
|
|
ACIMA
DE
|
2.295,00
|
|
|
27,5%
|
405,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
DEDUÇÃO
|
POR
|
DEPENDENTE
|
R$ 115,00
|
|
ANEXO
II — ÍNDICES DE CORREÇÃO UTILIZADOS
|
ÍNDICES
UTILIZADOS PARA OS CÁLCULOS
|
|
|
|
|
%
VAR. ANUAL
|
|
ANOS
|
IGPM
(FGV)
|
SELIC
|
UFIR
|
|
1996
|
9,19
|
24,47
|
9,91
|
|
1997
|
7,74
|
22,35
|
5,52
|
|
1998
|
1,78
|
25,58
|
1,65
|
|
1999
|
20,1
|
23,02
|
8,92
|
|
TOTAL
96/99
|
43,8
|
135,27
|
28,41
|
ANEXO
III — EXEMPLOS 1996/2000
|
EXEMPLO
A
|
|
|
PARÂMETROS
P/CÁLCULO
|
|
|
|
ANOS
|
SALÁRIOS
- R$
|
Nº
DEPENDENTES
|
|
|
|
1996
|
1.500,00
|
2
|
|
|
|
1997
|
1.600,00
|
2
|
|
|
|
1998
|
1.650,00
|
2
|
|
|
|
1999
|
1.700,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
1.800,00
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
ANOS
|
TABELA
DA S.R.F
|
C.M
PELO IGP-M(FGV)
|
C.M
PELA SELIC
|
C.M
PELA UFIR
|
|
|
RECOLHEU/RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
|
1996
|
756,00
|
756,00
|
756,00
|
756,00
|
|
1997
|
936,00
|
757,00
|
460,00
|
743,00
|
|
1998
|
1.026,00
|
683,00
|
10,00
|
715,00
|
|
1999
|
1.116,00
|
732,00
|
ISENTO
|
766,00
|
|
2000
|
1.296,00
|
432,00
|
ISENTO
|
726,00
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAIS REC.
|
5.130,00
|
3.360,00
|
1.226,00
|
3.706,00
|
|
DIF. REL. TAB. SRF
|
1.770,00
|
3.904,00
|
1.424,00
|
|
|
|
|
|
|
|
EXEMPLO
B
|
|
|
PARÂMETROS
P/CÁLCULO
|
|
|
|
ANOS
|
SALÁRIOS
- R$
|
Nº
DEPENDENTES
|
|
|
|
1996
|
3.500,00
|
2
|
|
|
|
1997
|
3.750,00
|
2
|
|
|
|
1998
|
3.850,00
|
2
|
|
|
|
1999
|
3.970,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
4.200,00
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
ANOS
|
SEM
C.M PELA S.R.F
|
C.M
PELO IGP-M(FGV)
|
C.M
PELA SELIC
|
C.M
PELA UFIR
|
|
|
RECOLHEU/RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
|
1996
|
6.180,00
|
6.180,00
|
6.180,00
|
6.180,00
|
|
1997
|
6.930,00
|
6.533,00
|
5.873,00
|
6.502,00
|
|
1998
|
7.791,00
|
7.559,00
|
6.044,00
|
7.632,00
|
|
1999
|
8.187,00
|
7.864,00
|
4.736,00
|
7.944,00
|
|
2000
|
8.946,00
|
7.542,00
|
2.964,00
|
8.241,00
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAIS
|
38.034,00
|
35.678,00
|
25.797,00
|
36.499,00
|
|
DIF. REL. TAB. SRF
|
2.356,00
|
12.237,00
|
1.535,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
EXEMPLO
C
|
|
|
PARÂMETROS
P/CÁLCULO
|
|
|
|
ANOS
|
SALÁRIOS
- R$
|
Nº
DEPENDENTES
|
|
|
|
1996
|
5.000,00
|
2
|
|
|
|
1997
|
5.400,00
|
2
|
|
|
|
1998
|
5.500,00
|
2
|
|
|
|
1999
|
5.700,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
6.000,00
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
ANOS
|
SEM
C.M PELA S.R.F
|
C.M
PELO IGP-M(FGV)
|
C.M
PELA SELIC
|
C.M
PELA UFIR
|
|
|
RECOLHEU/RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
SERIA RECOLHIDO
|
|
1996
|
10.680,00
|
10.680,00
|
10.680,00
|
10.680,00
|
|
1997
|
11.880,00
|
11.483,00
|
10.823,00
|
11.452,00
|
|
1998
|
13.236,00
|
13.004,00
|
11.489,00
|
13.077,00
|
|
1999
|
13.896,00
|
13.573,00
|
10.445,00
|
13.653,00
|
|
2000
|
14.886,00
|
13.482,00
|
9.534,00
|
14.181,00
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAIS
|
64.578,00
|
62.222,00
|
52.971,00
|
63.043,00
|
|
DIF. REL. TAB. SRF
|
2.356,00
|
11.607,00
|
1.535,00
|
ANEXO
IV — EXEMPLOS SOMENTE PARA 2000
|
EXEMPLO
D
|
|
|
PARÂMETROS
P/CÁLCULO
|
|
|
|
ANO
|
SALÁRIOS
- R$
|
Nº
DE DEPENDENTES
|
|
|
|
2000
|
1.200,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
1.500,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
2.000,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
3.000,00
|
2
|
|
|
|
2000
|
5.000,00
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
SALÁRIO
MENSAL
|
TABELA
DA S.R.F
|
C.M
PELO IGP-M(FGV)
|
DIFERENÇA
|
DIFERENÇA
|
|
|
RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
MENSAL
|
ANUAL
|
|
R$1.200,00
|
18,00
|
ISENTO
|
18,00
|
216,00
|
|
R$1.500,00
|
63,00
|
ISENTO
|
63,00
|
756,00
|
|
R$2.000,00
|
140,50
|
66,00
|
74,50
|
894,00
|
|
R$3.000,00
|
415,50
|
298,50
|
117,00
|
1.404,00
|
|
R$5.000,00
|
965,50
|
848,50
|
117,00
|
1.404,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
SALÁRIO
MENSAL
|
TABELA
DA S.R.F
|
C.M
PELA SELIC
|
DIFERENÇA
|
DIF
|
|
|
RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
MENSAL
|
ANUAL
|
|
R$1.200,00
|
18,00
|
ISENTO
|
18,00
|
216,00
|
|
R$1.500,00
|
63,00
|
ISENTO
|
63,00
|
756,00
|
|
R$2.000,00
|
140,50
|
ISENTO
|
140,50
|
1.686,00
|
|
R$3.000,00
|
415,50
|
67,00
|
348,50
|
4.182,00
|
|
R$5.000,00
|
965,50
|
519,50
|
446,00
|
5.352,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
RESULTADOS
COMPARATIVOS
|
|
|
|
SALÁRIO
MENSAL
|
TABELA
DA S.R.F
|
C.M
PELA UFIR
|
DIFERENÇA
|
DIF
|
|
|
RECOLHERÁ
|
SERIA RECOLHIDO
|
MENSAL
|
ANUAL
|
|
R$1.200,00
|
18,00
|
ISENTO
|
18,00
|
216,00
|
|
R$1.500,00
|
63,00
|
15,50
|
47,50
|
570,00
|
|
R$2.000,00
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140,50
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90,50
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50,00
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600,00
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R$3.000,00
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415,50
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356,75
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58,75
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705,00
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R$5.000,00
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965,50
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906,75
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58,75
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705,00
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Estudo
e Pesquisa de responsabilidade:
IBPT
— Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário:
Entidade
criada em 11/12/92, cujo objetivo é a difusão de
sistemas de economia legal de impostos; divulgação
científica do tema; estudo de informações
técnicas para a apuração e comparação
da carga tributária individual e dos diversos setores da
economia; e, análise dos dados oficiais sobre os tributos
cobrados no Brasil.
www.ibpt.com.br
ABDC
— Associação Brasileira de Defesa do Contribuinte:
Fundada em 19/12/1988, estão entre os seus objetivos: defender
os contribuintes brasileiros contra os altos tributos vigentes
no país, com a finalidade de exigir do poder público
a diminuição da carga tributária, e o devido
retorno em prestação de serviços; posicionar-se
contra o aumento dos tributos e a criação de novos
tributos, exigindo do poder público demonstrações
financeiras que evidenciem a aplicação correta dos
recursos públicos.
Dr.
GILBERTO LUIZ DO AMARAL
Advogado tributarista, auditor, consultor de empresas;
gilberto@expertja.com.br
Prof.
JOÃO ELOI OLENIKE
Tributarista, contador e auditor.
olenike@expertja.com.br
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