|
IMPACTO
DA ELEVAÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA EM 2000
Como vem ocorrendo
de forma sistemática a carga tributária brasileira
elevou-se no ano de 2000, atingindo 34,16% do PIB. Vários
parâmetros são utilizados no presente estudo:
QUADRO I - AUMENTO
DOS TRIBUTOS VINCULADOS À SEGURIDADE SOCIAL
Apesar do governo
federal alegar constante déficit nas contas da Previdência
Social, verificamos que o mesmo não se dá por falta
de recursos, pois em 2000 os tributos que financiam a Seguridade
Social e que se destinam também à previdência
tiveram um acréscimo de arrecadação de R$
19,78 bilhões, representando 18,03% de aumento.
|
QUADRO
I - AUMENTO DE TRIBUTOS VINCULADOS À SEGURIDADE
SOCIAL - EM R$ MILHÕES
|
|
TRIBUTOS
|
1999
|
2000
|
R$ ACRÉSCIMO
|
% ACRÉSCIMO
|
|
COFINS
|
32.184
|
39.903
|
7.719
|
23,98
|
|
CSSL
|
7.303
|
9.278
|
1.975
|
27,04
|
|
PIS
|
9.835
|
10.043
|
208
|
2,11
|
|
CPMF
|
7.956
|
14.545
|
6.589
|
82,82
|
|
INSS
|
52.424
|
55.715
|
3.291
|
6,28
|
|
TOTAIS
|
109.702
|
129.484
|
19.782
|
18,03%
|
QUADRO II -
AUMENTO DA TRIBUTAÇÃO EM RELAÇÃO À
ARRECADAÇÃO DE 1999
Procedemos também
um levantamento sobre o aumento proporcionado pelos tributos majorados
em relação à arrecadação total
do último ano (1999).
Constatamos que
o aumento da arrecadação em 2000 representou 14,29%
do total arrecadado no ano imediatamente anterior. Houve, portanto,
um aumento de arrecadação de R$ 42,76 bilhões.
|
QUADRO
II - AUMENTO DA CARGA TRIBUTÁRIA GLOBAL
EM R$ BILHÕES
|
|
|
TRIBUTOS
|
1999
|
2000
|
AUMENTO
ARREC.
|
%AUMENTO
ARREC.
|
|
COFINS
|
32,18
|
39,90
|
7,72
|
23,99%
|
|
CSSL
|
7,30
|
9,28
|
1,98
|
27,12%
|
|
PIS
|
9,84
|
10,04
|
0,20
|
2,03%
|
|
CPMF
|
7,96
|
14,54
|
6,58
|
82,66%
|
|
INSS
|
52,42
|
55,70
|
3,28
|
6,25%
|
|
IR
|
51,52
|
56,40
|
4,88
|
9,48%
|
|
IPI
|
16,50
|
18,84
|
2,34
|
14,17%
|
|
IOF
|
4,88
|
3,13
|
(1,75)
|
-35,82%
|
|
IMP. IMPORTAÇÃO
|
7,92
|
8,51
|
0,59
|
7,50%
|
|
OUTRAS
REC. FED.
|
13,43
|
15,38
|
1,95
|
14,55%
|
|
ICMS
|
67,89
|
82,28
|
14,39
|
21,20%
|
|
OUTROS
TRIB. EST.
|
15,36
|
15,03
|
(0,33)
|
-2,13%
|
|
TRIB. MUNICIPAIS
|
12,07
|
12,98
|
0,91
|
7,54%
|
|
TOTAIS
|
299,25
|
342,01
|
42,76
|
14,29%
|
QUADRO III -
ARRECADAÇÃO DOS TRIBUTOS EM RELAÇÃO
AO PIB
Demonstramos, ainda,
a arrecadação dos principais tributos em relação
ao PIB, nos anos de 1998, 1999 e 2000.
A Carga Tributária
Brasileira representava em 1998 29,44% do PIB; passando para 31,15%
do PIB em 1999; e, chegando a 34,16% do PIB em 2000.
|
QUADRO
III — TRIBUTOS EM RELAÇÃO AO PIB
EM R$ BILHÕES
|
|
TRIBUTOS
|
1998
|
% S/PIB
|
1999
|
% S/PIB
|
2000
|
% S/PIB
|
|
COFINS
|
18,75
|
2,05%
|
32,18
|
3,35%
|
39,90
|
3,99%
|
|
CSSL
|
7,70
|
0,84%
|
7,30
|
0,76%
|
9,28
|
0,93%
|
|
PIS
|
7,55
|
0,83%
|
9,84
|
1,02%
|
10,04
|
1,00%
|
|
CPMF
|
8,12
|
0,89%
|
7,96
|
0,83%
|
14,54
|
1,45%
|
|
INSS
|
46,74
|
5,12%
|
52,42
|
5,46%
|
55,70
|
5,56%
|
|
IR
|
45,82
|
5,01%
|
51,52
|
5,36%
|
56,40
|
5,63%
|
|
IPI
|
16,31
|
1,78%
|
16,50
|
1,72%
|
18,84
|
1,88%
|
|
IOF
|
3,54
|
0,39%
|
4,88
|
0,51%
|
3,13
|
0,31%
|
|
IMP. IMPORTAÇÃO
|
6,54
|
0,72%
|
7,92
|
0,82%
|
8,51
|
0,85%
|
|
OUTROS
TRIB. FED.
|
25,50
|
2,79%
|
13,43
|
1,40%
|
15,38
|
1,54%
|
|
ICMS
|
60,89
|
6,66%
|
67,89
|
7,07%
|
82,28
|
8,22%
|
|
OUTROS
TRIB. EST.
|
10,11
|
1,11%
|
15,36
|
1,60%
|
15,03
|
1,50%
|
|
TRIB. MUNICIPAIS
|
11,49
|
1,26%
|
12,08
|
1,26%
|
12,98
|
1,30%
|
|
% S/PIB
|
|
29,44%
|
|
31,15%
|
|
34,16%
|
|
TOTAIS
TRIB/PIB
|
269,05
|
913,74
|
299,27
|
960,86
|
342,01
|
1.001,21
|
QUADRO IV -
AUMENTO DA TRIBUTAÇÃO EM RELAÇÃO AO
PIB NO PERÍODO DE 1986 A 2000
Fica demonstrado
através do QUADRO IV, que a carga tributária,
proporcionalmente ao PIB (Produto Interno Bruto), cresceu significativamente
no período focalizado (1986 a 2000). Enquanto que a carga
tributária cresceu 352,15% o PIB brasileiro cresceu somente
196,36%.
Isto demonstra
claramente que há uma voracidade do governo em aumentar
sistematicamente a carga tributária, mesmo que a economia
não venha crescendo na mesma proporção, o
quê espelha um "arrocho fiscal permanente" dos contribuintes.
|
QUADRO
IV - DA ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA GERAL:
EM US$ MILHÕES (1986 A 1991)/ R$ MILHÕES (1992
EM DIANTE)
|
|
|
PIB
|
TRIBUTOS
|
TRIBUTOS
|
TRIBUTOS
|
TOTAL
|
% S/
|
CRESCIM.
|
|
ANO
|
|
FEDERAIS
|
ESTADUAIS
|
MUNICIPAIS
|
ARRECADAÇÃO
|
PIB
|
C.TRIBUT.
|
|
' 1986
|
337.832
|
56.386
|
17.160
|
2.095
|
75.641
|
22,39
|
|
|
' 1987
|
360.810
|
55.048
|
16.015
|
2.093
|
73.156
|
20,28
|
|
|
' 1988
|
371.999
|
55.542
|
16.656
|
2.232
|
74.430
|
20,01
|
|
|
' 1989
|
399.647
|
58.544
|
27.613
|
2.398
|
88.555
|
22,16
|
|
|
' 1990
|
398.747
|
79.352
|
36.219
|
3.684
|
119.255
|
29,91
|
|
|
' 1991
|
405.679
|
65.386
|
29.686
|
4.781
|
99.853
|
24,61
|
|
|
' 1992
|
355.453
|
60.437
|
26.297
|
3.480
|
90.214
|
25,38
|
|
|
' 1993
|
429.968
|
79.510
|
25.398
|
2.971
|
107.879
|
25,09
|
|
|
' 1994
|
477.920
|
98.199
|
34.334
|
4.200
|
136.733
|
28,61
|
|
|
' 1995
|
646.192
|
124.695
|
53.139
|
9.024
|
186.858
|
28,92
|
|
|
' 1996
|
778.887
|
139.484
|
62.980
|
10.116
|
212.581
|
27,29
|
|
|
' 1997
|
870.743
|
158.566
|
69.320
|
11.305
|
239.191
|
27,47
|
|
|
' 1998
|
913.735
|
186.560
|
70.995
|
11.492
|
269.047
|
29,44
|
|
|
' 1999
|
960.858
|
203.941
|
83.242
|
12.075
|
299.257
|
31,14
|
|
|
' 2000
|
1.001.214
|
231.720
|
97.310
|
12.982
|
342.012
|
34,16
|
|
|
|
CRESCIMENTO
DA CARGA TRIBUTÁRIA ENTRE 1986 E 2000
|
|
352,15%
|
|
|
CRESCIMENTO
DO PIB ENTRE 1986 E 2000
|
|
196,36%
|
QUADRO V —
EVOLUÇÃO DA ARRECADAÇÃO INDIVIDUAL
DOS TRIBUTOS
Este quadro demonstra
a evolução da arrecadação individual
dos principais tributos. Em 1986 o Imposto de Renda representava
a maior arrecadação individual, seguido do INSS
e do ICM. Em 1990 o ICMS passou a ser o tributo de maior arrecadação
individual, seguido do INSS e do Imposto de Renda. Em 1995 não
houve alteração desta ordem. Já em 2000,
o ICMS continuou sendo o tributo de maior arrecadação
individual, mas a arrecadação do Imposto de Renda
ultrapassou a do INSS.
|
QUADRO
V - ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA GLOBAL
EM US$ MILHÕES (1986 A 1991) / R$ MILHÕES
(1992 EM DIANTE)
|
|
TRIBUTOS
|
1986
|
1990
|
1994
|
1995
|
1996
|
1997
|
1998
|
1999
|
2000
|
|
FEDERAIS
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IR
|
17.501
|
18.460
|
18.874
|
28.969
|
33.693
|
36.524
|
45.818
|
51.516
|
56.397
|
|
IPI
|
7.641
|
10.168
|
10.423
|
13.635
|
15.512
|
16.833
|
16.306
|
16.503
|
18.839
|
|
COFINS
|
2.283
|
6.428
|
10.718
|
15.226
|
17.892
|
19.118
|
18.745
|
32.184
|
39.903
|
|
INSS
|
16.698
|
21.474
|
33.880
|
40.690
|
44.360
|
45.890
|
46.740
|
52.424
|
55.715
|
|
PIS/PASEP
|
----
|
5.320
|
5.284
|
6.122
|
7.390
|
7.590
|
7.547
|
9.835
|
10.043
|
|
CONTR. SOCIAL
|
----
|
2.523
|
4.499
|
5.852
|
6.598
|
7.698
|
7.704
|
7.303
|
9.278
|
|
IPMF/CPMF
|
----
|
----
|
4.976
|
162
|
1
|
6.909
|
8.118
|
7.956
|
14.545
|
|
IOF
|
1.715
|
6.231
|
3.669
|
3.223
|
2.855
|
3.785
|
3.541
|
4.877
|
3.127
|
|
IMP.IMPORTAÇÃO
|
1.229
|
1.807
|
2.384
|
4.911
|
4.221
|
5.138
|
6.544
|
7.916
|
8.510
|
|
OUTROS
|
9.319
|
6.941
|
3.492
|
5.905
|
6.962
|
9.081
|
25.497
|
13.427
|
15.363
|
|
TOTAL 1
|
56.386
|
79.352
|
98.199
|
124.695
|
139.484
|
158.566
|
186.560
|
203.941
|
231.720
|
|
ESTADUAIS
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ICMS
|
16.219
|
33.768
|
32.031
|
49.052
|
58.032
|
62.150
|
60.885
|
67.885
|
82.279
|
|
OUTROS
|
941
|
2.451
|
2.303
|
4.087
|
4.948
|
7.170
|
10.110
|
15.356
|
15.031
|
|
TOTAL 2
|
17.160
|
36.219
|
34.334
|
53.139
|
62.980
|
69.320
|
70.995
|
83.241
|
97.310
|
|
MUNICIPAIS
|
2.095
|
3.684
|
4.200
|
9.024
|
10.116
|
11.305
|
11.492
|
12.075
|
12.982
|
|
TOTAL 3
|
2.095
|
3.684
|
4.200
|
9.024
|
10.116
|
11.305
|
11.492
|
12.075
|
12.982
|
|
|
|
TOTAL GERAL
|
75.641
|
119.255
|
136.733
|
186.858
|
212.580
|
239.191
|
269.047
|
299.257
|
342.012
|
QUADRO VI —
ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA GLOBAL "PER CAPITA"
Verifica-se que
o brasileiro vem aumentando o valor individual de tributos que
paga ao governo. Em 1993 cada brasileiro pagou o equivalente a
R$ 719,19. Em 1999 este valor representava R$ 1.813,68, passando
para R$ 2.023,73 em 2000. Ou seja, houve um aumento de 187,39%
da arrecadação "per capita" entre 1993
e 2000.
|
QUADRO
VI - ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA GLOBAL
"PER CAPITA"
EM REAIS
|
|
|
ANO
|
POPULAÇÃO
(MILHÕES)
|
ARRECADAÇÃO
TRIBUTÁRIA GLOBAL
|
R$ "PER
CAPITA"
|
|
|
|
1993
|
150
|
107.879
|
719,19
|
|
|
|
1994
|
153
|
136.733
|
893,68
|
|
|
|
1995
|
155
|
186.858
|
1.205,54
|
|
|
|
1996
|
157
|
212.580
|
1.354,02
|
|
|
|
1997
|
157
|
239.191
|
1.523,51
|
|
|
|
1998
|
160
|
269.047
|
1.681,54
|
|
|
|
1999
|
165
|
299.257
|
1.813,68
|
|
|
|
2000
|
169
|
342.012
|
2.023,73
|
|
QUADRO VII —
PARTICIPAÇÃO DOS TRIBUTOS NA ARRECADAÇÃO
TRIBUTÁRIA GLOBAL
Verifica-se que
os tributos federais em 1986 representavam 74,54% da arrecadação
tributária global. Em 2000 a sua participação
foi de 67,75%. Já os tributos estaduais, que em 1986 tinham
participação de 22,69% da arrecadação
tributária global, em 2000 passaram a ter 28,45% da arrecadação
total. Também os tributos municipais aumentaram sua participação,
passando de 2,77% em 1986 para 3,80% em 2000.
|
QUADRO
VII — PARTICIPAÇÃO DOS TRIBUTOS NA ARRECADAÇÃO
TRIBUTÁRIA GLOBAL
EM US$ MILHÕES (1986 A 1991) / R$ MILHÕES
(1992 EM DIANTE)
|
|
TRIBUTOS
|
1986
|
|
1990
|
|
1994
|
|
1999
|
|
2000
|
|
|
FEDERAIS
|
VALOR
|
%
|
VALOR
|
%
|
VALOR
|
%
|
VALOR
|
%
|
VALOR
|
%
|
|
IR
|
17.501
|
23,14%
|
18.460
|
15,48%
|
18.874
|
13,80%
|
51.516
|
17,21%
|
56.397
|
16,49%
|
|
IPI
|
7.641
|
10,10%
|
10.168
|
8,53%
|
10.423
|
7,62%
|
16.503
|
5,51%
|
18.839
|
5,51%
|
|
COFINS
|
2.283
|
3,02%
|
6.428
|
5,39%
|
10.718
|
7,84%
|
32.184
|
10,75%
|
39.903
|
11,67%
|
|
INSS
|
16.698
|
22,08%
|
21.474
|
18,01%
|
33.880
|
24,78%
|
52.424
|
17,52%
|
55.715
|
16,29%
|
|
PIS/PASEP
|
----
|
0,00%
|
5.320
|
4,46%
|
5.284
|
3,86%
|
9.835
|
3,29%
|
10.043
|
2,94%
|
|
CONTR.
SOCIAL
|
----
|
0,00%
|
2.523
|
2,12%
|
4.499
|
3,29%
|
7.303
|
2,44%
|
9.278
|
2,71%
|
|
IPMF/CPMF
|
----
|
0,00%
|
----
|
0,00%
|
4.976
|
3,64%
|
7.956
|
2,66%
|
14.545
|
4,25%
|
|
IOF
|
1.715
|
2,27%
|
6.231
|
5,22%
|
3.669
|
2,68%
|
4.877
|
1,63%
|
3.127
|
0,91%
|
|
IMP.IMPORTAÇÃO
|
1.229
|
1,62%
|
1.807
|
1,52%
|
2.384
|
1,74%
|
7.916
|
2,65%
|
8.510
|
2,49%
|
|
OUTROS
|
9.319
|
12,32%
|
6.941
|
5,82%
|
3.492
|
2,55%
|
13.427
|
4,49%
|
15.363
|
4,49%
|
|
TOTAL
1
|
56.386
|
74,54%
|
79.352
|
66,54%
|
98.199
|
71,82%
|
203.941
|
68,15%
|
231.720
|
67,75%
|
|
ESTADUAIS
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ICMS
|
16.219
|
21,44%
|
33.768
|
28,32%
|
32.031
|
23,43%
|
67.885
|
22,68%
|
82.279
|
24,06%
|
|
OUTROS
|
941
|
1,24%
|
2.451
|
2,06%
|
2.303
|
1,68%
|
15.356
|
5,13%
|
15.031
|
4,39%
|
|
TOTAL
2
|
17.160
|
22,69%
|
36.219
|
30,37%
|
34.334
|
25,11%
|
83.241
|
27,82%
|
97.310
|
28,45%
|
|
MUNICIPAIS
|
2.095
|
2,77%
|
3.684
|
3,09%
|
4.200
|
3,07%
|
12.075
|
4,03%
|
12.982
|
3,80%
|
|
TOTAL
3
|
2.095
|
2,77%
|
3.684
|
3,09%
|
4.200
|
3,07%
|
12.075
|
4,03%
|
12.982
|
3,80%
|
|
TOTAL
GERAL
|
75.641
|
100,00%
|
119.255
|
100,00%
|
136.733
|
100,00%
|
299.257
|
100,00%
|
342.012
|
100,00%
|
Estudo e Pesquisa
de responsabilidade:
IBPT —
Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário:
- Entidade criada
em 11/12/92, cujo objetivo é a difusão de sistemas
de economia legal de impostos; divulgação científica
do tema; estudo de informações técnicas para
a apuração e comparação da carga tributária
individual e dos diversos setores da economia; e, análise
dos dados oficiais sobre os tributos cobrados no Brasil.
http://www.ibpt.com.br
ABDC —
Associação Brasileira de Defesa do Contribuinte:
- Fundada em 19/12/1988,
estão entre os seus objetivos: defender os contribuintes
brasileiros contra os altos tributos vigentes no país,
com a finalidade de exigir do poder público a diminuição
da carga tributária, e o devido retorno em prestação
de serviços; posicionar-se contra o aumento dos tributos
e a criação de novos tributos, exigindo do poder
público demonstrações financeiras que evidenciem
a aplicação correta dos recursos públicos.
Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL
Advogado tributarista, contador, auditor, e presidente do IBPT
— Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário.
e-mail: gilberto@expertja.com.br
Prof. JOÃO ELOI OLENIKE,
tributarista, contador e auditor.
Diretor do IBPT – Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário
e-mail: olenike@expertja.com.br
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